FİNANSAL KİRALAMA, FAKTORİNG, FİNANSMAN VE TASARRUF FİNANSMAN ŞİRKETLERİNİN MUHASEBE UYGULAMALARI İLE FİNANSAL TABLOLARI HAKKINDA YÖNETMELİK (6)
BİRİNCİ BÖLÜM
Amaç ve Kapsam, Dayanak ve Tanımlar
Amaç ve kapsam
MADDE 1 – (Değişik:RG-29/6/2021-31526)
(1) Bu Yönetmeliğin amacı; finansal kiralama, faktoring, finansman ve tasarruf finansman şirketlerinin muhasebe ve karşılık uygulamalarına ve kamuya açıklanacak finansal tablolarının biçim ve içeriğine ilişkin usul ve esasları düzenlemektir.
Dayanak
MADDE 2 – (Değişik:RG-29/6/2021-31526)
(1) Bu Yönetmelik; 21/11/2012 tarihli ve 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring, Finansman ve Tasarruf Finansman Şirketleri Kanununun 14 üncü ve 16 ncı maddelerine dayanılarak hazırlanmıştır.
Tanımlar
MADDE 3 – (1) Bu Yönetmeliğin uygulamasında;
a) (Değişik:RG-29/6/2021-31526) Alacaklar: Şirketler tarafından gerçekleştirilen faktoring, kiralama, finansman ve tasarruf finansman işlemlerine ilişkin alacaklar ile finansal durum tablosunun aktifinde kayıtlı diğer alacakları,
b) (Değişik:RG-29/6/2021-31526) Kanun: 21/11/2012 tarihli ve 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring, Finansman ve Tasarruf Finansman Şirketleri Kanununu,
c) Karşılıklar: Alacaklardan doğmuş veya doğması beklenen ancak miktarı kesin olarak belli olmayan zararların karşılanması amacıyla mali tablolarda hesaben ayrılarak gider yazılan tutarları,
ç) Kurul: Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulunu,
d) (Değişik:RG-29/6/2021-31526) Şirket: 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring, Finansman ve Tasarruf Finansman Şirketleri Kanununun 3 üncü maddesinde tanımlanan şirketleri,
e) Teminat: Alacakların geri ödenememesi riskine karşılık şirket alacağının tamamen veya kısmen güvence altına alınmasını sağlayan her türlü varlık, garanti ve kefaletler ile sözleşmeden doğan hakları,
f) Türkiye Muhasebe Standardı: Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından yürürlüğe konulmuş olan Türkiye Muhasebe Standartları ve Türkiye Finansal Raporlama Standartları ile bunlara ilişkin ek ve yorumları
g) (Ek:RG-2/5/2018-30409)(3) TFRS 9: Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından yayımlanan TFRS 9 Finansal Araçlar Standardını,
ifade eder.
İKİNCİ BÖLÜM
Muhasebe Uygulamaları
Muhasebe
MADDE 4 – (1) Şirket; Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurulu tarafından belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde tüm işlemlerini gerçek mahiyetlerine uygun surette muhasebeleştirmek, finansal raporlarını bilgi edinme ihtiyacını karşılayabilecek biçim ve içerikte, anlaşılır, güvenilir ve karşılaştırılabilir, denetime, analize ve yorumlamaya elverişli, zamanında ve doğru şekilde düzenlemek zorundadır.
(2) Şirket, yıl sonu konsolide ve konsolide olmayan finansal tablolarını,
a) Ek-1’de yer alan biçim ve içerikte hazırlamak ve
b) Genel kurulca onaylanmalarını müteakip yedi gün içerisinde bağımsız denetim raporu ile birlikte internet sitelerinde yayımlayarak beş yıl boyunca kullanıcıların ulaşımına açık tutmak
zorundadır.
(3) Konsolide finansal tablolar, Ek-1’de yer alan biçim ve içerikteki finansal tabloların başlıkları “Konsolide” ibaresi eklenerek değiştirilmek ve gerekmesi halinde ilave satırlar eklenmek suretiyle düzenlenir.
(4) (Mülga:RG-1/8/2019-30849)(5)
(5) (Ek:RG-21/10/2017-30217) Bu Yönetmelikte geçen faiz ibareleri, faizsiz esasa göre faaliyette bulunacak şirketler bakımından kâr payını ifade eder.
Kayıttan düşme
MADDE 4/A – (Ek:RG-27/11/2019-30961)(4)
(1) Bu Yönetmeliğin 6 ncı maddesi uyarınca “Zarar Niteliğindeki Alacaklar” hesabında izlenen ve borçlunun temerrüdü nedeniyle ömür boyu beklenen kredi zararı karşılığı veya özel karşılık ayrılan alacakların geri kazanılmasına ilişkin makul beklentiler bulunmayan kısmı, bu alacakların “Zarar Niteliğindeki Alacaklar” hesabına aktarılmalarını takip eden ilk raporlama döneminden (ara dönem veya yıl sonu raporlama dönemi) itibaren TFRS 9 kapsamında kayıtlardan düşülebilir.
(2) Tahsil imkânı kalmayan alacakların bu maddenin birinci fıkrası kapsamında kayıtlardan düşülmesi bir muhasebe uygulamasıdır ve alacak hakkından vazgeçilmesi sonucunu doğurmaz.
(3) Alacakların geri kazanılmasına ilişkin makul beklentilerin bulunmadığına ilişkin olarak şirketçe belirlenen göstergeler ve kayıttan düşülmüş olmakla birlikte takibi yapılan alacaklara ilişkin politikalar da dâhil olmak üzere kayıttan düşme politikası, TFRS 9 kapsamında dönem içerisinde kayıttan düşülen tutarlar ve bunun takibe dönüşüm oranına olan etkisi finansal tabloların dipnotlarında açıklanır.
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Karşılık Uygulamaları
Alacaklara ilişkin zararların muhasebeleştirilmesi
MADDE 5 – (Değişik:RG-29/6/2021-31526)
(1) Şirketler alacaklarına ilişkin doğmuş veya doğması beklenen zararlarını bu Yönetmelik hükümlerine, Türkiye Muhasebe Standartlarına ve Finansal Kiralama, Faktoring, Finansman ve Tasarruf Finansman Şirketlerince Uygulanacak Tekdüzen Hesap Planı ve İzahnamesine uygun olarak muhasebeleştirir.
Özel karşılıklar ve genel karşılıklar
MADDE 6 – (1) Şirketlerce,
a) Anapara, faiz veya her ikisinin tahsili vadesinden veya ödenmesi gereken tarihlerden itibaren doksan günden fazla geciken ancak yüz seksen günü geçmeyen alacakların en az yüzde yirmisi (% 20) oranında,
b) Anapara veya faizin ya da her ikisinin vadesinden veya ödenmesi gereken tarihten itibaren tahsilinin gecikmesi yüz seksen günü geçen, ancak bir yılı geçmeyen alacakların en az yüzde ellisi (% 50) oranında,
c) Ana paranın veya faizin veya her ikisinin vadesinden veya ödenmesi gereken tarihten itibaren tahsili bir yıldan fazla gecikmiş olan alacakların yüzde yüzü (% 100) oranında
özel karşılık ayrılır. Faktoring şirketlerince, garantili aktöring işlemlerinde (a) bendinde belirtilen süreler yüz seksen gün ve iki yüz yetmiş gün, (b) bendinde belirtilen süreler iki yüz yetmiş gün ve bir yıl olarak uygulanır. Finansal kiralama şirketlerince, (a) bendinde belirtilen süreler yüz elli gün ve iki yüz kırk gün, (b) bendinde belirtilen süreler iki yüz kırk gün ve bir yıl olarak uygulanır. Şirketler, bu fıkrada belirtilen gecikmelerin gerçekleştiği ay sonuna kadar gerekli karşılığı ayırmak zorundadırlar.
(2) Anapara veya faiz ödemelerinin tahsilindeki gecikme birinci fıkrada belirtilen süreleri geçmemiş olsa veya bunların tahsilinde herhangi bir gecikme bulunmasa dahi, şirketler alacak tutarları için borçlunun kredi değerliliğine ilişkin mevcut bütün verileri ve ilgili Türkiye Muhasebe Standardında belirtilen güvenilirlik ve ihtiyatlılık ilkelerini dikkate alarak, teminat tutarını hesaplamaya dâhil etmeksizin, belirleyecekleri oranlarda özel karşılık ayırabilirler.
(3) (Değişik:RG-24/5/2022-31845) Sigorta primi, vergi ödemesi veya komisyon gibi tali alacak tutarlarının tahsilinde gecikme olması halinde, bunlara ilişkin anapara veya faiz ödemelerinde birinci fıkrada belirtilen gecikmelerin olmaması kaydıyla, bahse konu tali alacak tutarları ilgili Türkiye Muhasebe Standardında belirtilen önemlilik ilkesi çerçevesinde değerlendirilerek özel karşılığa tâbi tutulmayabilir. Bir borçludan olan beş yüz Türk Lirası ve altındaki toplam alacak tutarı için özel karşılık ayrılması ve bunların “Tasfiye Olunacak Alacaklar” veya “Zarar Niteliğindeki Alacaklar” hesaplarında izlenmesi şirketlerin ihtiyarındadır. Ancak, bu tutarın borçlu müşterinin söz konusu şirket ve şirketin konsolide edilen finansal kuruluş niteliğindeki bağlı ortaklıkları nezdindeki, ortaklık payları hariç, bilanço içi borçları toplamının yüzde birini (%1) geçmemesi şarttır. Söz konusu tutar her yıl Türkiye İstatistik Kurumu tarafından açıklanan yıllık üretici fiyat endeksindeki artış oranı kadar ocak ayında artırılır ve bulunan tutar kendisinden küçük en yakın yüzlük tamsayıya yuvarlanmak suretiyle uygulanır.
(4) (Mülga:RG-2/5/2018-30409)(3)
(5) Şirketler, anapara, faiz veya her ikisinin tahsilinde gecikme olmayan veya doksan günden daha az gecikme olan alacaklardan doğması beklenen ancak miktarı kesin olarak belli olmayan zararların karşılanması amacıyla, genel olarak ve herhangi bir işlemle doğrudan ilgili olmaksızın karşılık ayırabilirler.
(6) (Değişik:RG-27/9/2016-29840) Finansman şirketleri Mart, Haziran, Eylül ve Aralık dönemleri itibarıyla konut kredisi dışındaki tüketici kredileri için kredi tutarının yüzde biri (% 1) oranında, anapara, faiz veya her ikisinin tahsilinde 30 günden fazla ancak 90 günden az gecikme olan nitelikteki krediler için kredi tutarının yüzde ikisi (% 2) oranında genel karşılık ayırırlar.
(7) Şirketlerce birinci fıkranın (a) ve (b) bendi kapsamındaki alacakların “Tasfiye Olunacak Alacaklar” hesabına, aynı fıkranın (c) bendi kapsamındaki alacakların ise “Zarar Niteliğindeki Alacaklar” hesabına gecikmelerin gerçekleştiği ayın sonuna kadar aktarılması zorunludur.
(8) “Tasfiye Olunacak Alacaklar” ve “Zarar Niteliğindeki Alacaklar” hesaplarında izlenen alacaklar için daha önce yapılmış bulunan ve tahsil edilmediği halde gelir yazılan faiz ve gelir tahakkuk ve reeskont tutarları için ilgili alacağın anapara tutarına uygulanan oran üzerinden özel karşılık ayrılır.
TFRS 9 kapsamında karşılık ayrılması
MADDE 6/A – (Ek:RG-2/5/2018-30409)(3)
(1) Şirketler, Kuruma bildirimde bulunmak şartıyla TFRS 9 kapsamında beklenen kredi zarar karşılığı ayırabilirler.
(2) Bu Yönetmelik uygulamasında TFRS 9 kapsamında ayrılan karşılıklardan;
a) On iki aylık beklenen kredi zarar karşılığı tutarları ve borçlunun kredi riskinde önemli derecede artış nedeniyle ayrılan ömür boyu beklenen kredi zarar karşılığı tutarları genel karşılık olarak,
b) Borçlunun temerrüdü dolayısıyla ayrılan ömür boyu beklenen kredi zarar karşılığı tutarları özel karşılık olarak,
addedilir.
Yeniden yapılandırma
MADDE 7 – (1) Anapara veya faiz ödemelerinin tahsilindeki gecikme 6 ncı maddenin birinci fıkrasında belirtilen süreleri geçmiş olan alacaklardan, borçluya ilave kredi veya finansman temini, anapara ve/veya faiz indirimi gibi imkânlar temin etmek suretiyle veya bu tür imkânlar temin etmeksizin yeni bir ödeme planı belirlenmek suretiyle yeniden yapılandırılanların, en az doksan gün süreyle, ilgisine göre “Tasfiye Olunacak Alacaklar” veya “Zarar Niteliğindeki Alacaklar” hesabında izlenmesi zorunludur. Bu süre zarfında yeniden yapılandırılan alacak tutarı için 6 ncı maddenin birinci fıkrası hükümlerine göre özel karşılık ayrılmasına devam edilir. Yeniden yapılandırılan alacak tutarı borçlunun kredi değerliliğine ilişkin mevcut bütün veriler ve ilgili Türkiye Muhasebe Standardında belirtilen güvenilirlik ve ihtiyatlılık varsayımları dikkate alınarak yapılacak değerlendirmeye göre bu süre sonunda ilgili ana faaliyet alacağı hesabına aktarılabilir.
Teminatlar
MADDE 8 – (1) Şirketler, alacaklarına ilişkin teminatları aşağıda belirtilen teminat grupları itibariyle sınıflandırarak takip etmek zorundadır. Teminat tutarı, sadece özel karşılık tutarının hesaplanmasında, alacak tutarından yapılacak indirim olarak dikkate alınır.
a) Birinci Grup Teminatlar;
1) Rehin veya temlik sözleşmesi düzenlenmiş olması kaydıyla Türkiye’de kurulu bankalar nezdindeki nakit, mevduat, katılım fonu ve altın depo hesaplarını, Hazine Müsteşarlığı, Merkez Bankası, Özelleştirme İdaresi Başkanlığı ve Toplu Konut İdaresi Başkanlığınca çıkarılan ya da ödenmesi garanti edilen bono tahvil ve benzeri menkul kıymetler karşılığı yapılan repo işlemlerinden sağlanan fonları ve (B) tipi yatırım fonu katılma belgelerini, kredi kartından doğan üye işyeri alacaklarını ve şirket veya Türkiye’de kurulu bankalar nezdinde saklanan altını,
2) Hazine Müsteşarlığı, Merkez Bankası, Özelleştirme İdaresi Başkanlığı ve Toplu Konut İdaresi Başkanlığıyla yapılan işlemler ile bu kurumlarca çıkarılan ya da ödenmesi garanti edilen bono, tahvil ve benzeri menkul kıymetler karşılığı yapılan işlemleri,
3) OECD ülkeleri merkezi yönetimleri ile merkez bankalarınca ya da bunların kefaletiyle ihraç edilen menkul kıymetler ile bunlar tarafından verilecek garanti ve kefaletleri,
4) OECD ülkelerinde faaliyet gösteren bankaların garanti ve kefaletlerini,
5) Avrupa Merkez Bankasınca ya da bu Bankanın kefaletiyle ihraç edilecek menkul kıymetler ile bu Banka tarafından verilecek garanti ve kefaletleri,
6) Türkiye’de faaliyette bulunan bankaların kendi kredi sınırları dâhilinde verecekleri kefaletler, teminat mektupları aval, kabul ve ciroları,
7) Türkiye’de faaliyette bulunan bankalar tarafından ihraç edilen bono ve tahvilleri, bankaların fon kullanıcısı olduğu kira sertifikalarını ve bankalar tarafından ihraç edilen ipotek teminatlı menkul kıymetleri ve varlık teminatlı menkul kıymetleri,
8) (Ek:RG-8/1/2016-29587) İhracat işlemlerinde OECD ülkelerinde faaliyet gösteren muhabirler tarafından verilen garantileri,
kapsar.
b) İkinci Grup Teminatlar;
1) Altın haricindeki kıymetli madenleri,
2) Borsaya kote edilmiş hisse senetleri ve (A) tipi yatırım fonu katılma belgeleri,
3) Borçlu tarafından ihraç edilenler hariç olmak üzere, özel sektör tahvillerini ve varlığa dayalı menkul kıymetleri,
4) Alacakların tahsil edilememesi riskine karşı koruma sağlayan kredi türev anlaşmalarını,
5) Gerçek ve tüzel kişilerin kamu kurumları nezdinde doğmuş istihkak alacaklarının temliki veya rehnini,
6) Paraya tahvili kolay menkul kıymetler ile emtiayı temsil eden kıymetli evrak, piyasa değerini aşmayan tutarda rehinli her türlü emtia ve menkuller ile taşıtları,
7) Ekspertiz kıymeti yeterli olmak kaydıyla, tapulu gayrimenkullerin ipotekleri ile tahsisli araziler üzerine yapılan gayrimenkullerin ipoteklerini,
8) (Değişik:RG-8/1/2016-29587) Deniz konşimentosuna veya taşıma senedine dayalı ya da ihracat kredi sigortası poliçesi kapsamında sigortalanmış ihracat vesaikini,
9) Gerçek ve tüzel kişilerden alınan, gerçek ticari ilişkiden kaynaklanan kambiyo senetlerini,
10) (Ek:RG-8/1/2016-29587) Ticari alacak sigortası poliçelerini,
11) (Ek:RG-8/1/2016-29587) Hazine Müsteşarlığının desteğini haiz olmayan Kredi Garanti Fonu kefaletlerini,
12) (Ek:RG-8/1/2016-29587) İhracat işlemlerinde birinci fıkranın (a) bendinin (8) numaralı alt bendinde belirtilen ülkeler dışında faaliyet gösteren yurt dışı muhabirler tarafından verilen garantileri,
kapsar.
c) Üçüncü Grup Teminatlar;
1) Ticari işletme rehnini,
2) Diğer ihracat vesaikini,
3) Ticari taşıt hat rehni ve ticari taşıt plaka rehnini,
4) Uçak veya gemi ipoteğini,
5) Kredibilitesi borçlununkinden daha yüksek gerçek ve tüzel kişilerin kefaletlerini,
6) Gerçek ve tüzel kişilerden alınan diğer senetleri,
kapsar.
Ç) Dördüncü Grup Teminatlar; ilk üç grup dışında kalan teminat türlerini kapsar.
(2) Finansal kiralama işlemlerinde kiralayan sıfatıyla şirketin mülkiyetinde bulunan kıymetler, bu maddede belirlenmiş bulunan niteliklerine uygun teminat gruplarına göre dikkate alınır.
Teminatların özel karşılıkların hesaplanmasında dikkate alınması
MADDE 9 – (1) Teminatlar, Türkiye Muhasebe Standartlarına göre değerlemeye tabi tutulur.
(2) Teminatların değerlenmiş tutarları alacak tutarından, aşağıda belirtilen dikkate alınma oranlarında indirilerek, özel karşılığa tabi alacak tutarı hesaplanır. Özel karşılığa tabi alacak tutarının belirlenmesi işlemi, her bir borçlu için şirketin münferit alacağı ve o borçlunun teminatlarının değerlenmiş tutarları esas alınarak yapılır.
a) Birinci grup teminatlar: Yüzde yüz (% 100)
b) İkinci grup teminatlar: Yüzde yetmiş beş (% 75)
c) Üçüncü grup teminatlar: Yüzde elli (% 50)
ç) Dördüncü grup teminatlar: Yüzde yirmi beş (% 25)
(3) Özel karşılıkların hesaplanmasında dikkate alınacak değerlenmiş teminat tutarı alacak miktarını aşamaz. Değerlenmiş teminat tutarının alacak tutarını aşması durumunda, bunun sadece alacak tutarına karşılık gelen kısmına yukarıda belirtilen dikkate alınma oranlarının uygulanması sonucu bulunacak tutar, indirilecek tutar olarak dikkate alınır.
(4) Bir alacak tutarı birden fazla grupta izlenen türde teminatla teminatlandırılmış ise;
a) Özel karşılığa tabi olan alacak tutarının belirlenmesinde dikkate alınacak teminatların hesaplanmasına, grup sıralamasına göre en likit kabul edilen birinci gruptan başlanır.
b) Her bir teminat türünün ayrı ayrı değerlenmiş tutarlarının, alacak tutarını aşıp aşmadığı kontrol edilir.
c) Hesaplamada birinci olarak ele alınan teminat türünün değerlenmiş tutarının, en fazla, alacak tutarına eşit olan kısmı, bu teminata ait dikkate alınma oranı ile çarpılarak alacak için özel karşılığın uygulanmayacağı kısım bulunur. Varsa, aynı teminat türünden olmaması kaydıyla, önce aynı gruptaki, müteakiben diğer gruplardaki teminat türleri için de aynı işlem ayrı ayrı ve sırasıyla tekrarlanır.
Ç) Bu işlemlerin sonucunda, alacağa ilişkin olarak özel karşılık uygulanacak bir tutar kalırsa, bu kalan tutar üzerinden özel karşılık ayrılır.
İstisnalar
MADDE 9/A – (Ek:RG-17/8/2017-30157)
(1) Kamu kurum ve kuruluşlarından olan alacaklar için özel ve genel karşılık oranları yüzde sıfır olarak dikkate alınır.
Taşıt kredileri için genel karşılık uygulaması
GEÇİCİ MADDE 1 – (Ek:RG-7/2/2014-28906) (1)
(1) Bu Yönetmeliğin 6 ncı maddesinin altıncı fıkrası 24/12/2013 tarihinden önce kullandırılmış olan taşıt kredileri için uygulanmaz.
Olağanüstü hal kapsamında gecikme süresi
GEÇİCİ MADDE 2 – (Ek:RG-14/12/2016-29918) (2)
(1) 6 ncı maddenin birinci ve altıncı fıkrasında yer alan gecikme süreleri 20/7/2016 tarihli ve 2016/9064 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla ülke genelinde ilan edilen olağanüstü hal kapsamında yürürlüğe konulan Kanun Hükmünde Kararnameler gereğince kapatılan, Vakıflar Genel Müdürlüğüne veya Hazineye devredilen veya Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonunun kayyım olarak atandığı kredi borçlularının ve olağanüstü hal kapsamında görevinden ihraç edilen kamu görevlileri ile malvarlıklarına tedbir konulan gerçek ve tüzel kişilerin şirketlere olan yükümlülükleri açısından 21 Ocak 2017 tarihinden itibaren başlatılabilir. Kurul bu süreyi uzatmaya yetkilidir.
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Yürürlük ve Yürütme
Yürürlük
MADDE 10 – (1) Bu Yönetmelik yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE 11 – (1) Bu Yönetmelik hükümlerini Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu Başkanı yürütür.
__________
(1) Bu değişiklik 24/12/2013 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
(2) Bu değişiklik 21/7/2016 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
(3) Bu değişiklik 30/9/2018 tarihinde yürürlüğe girer.
(4) Bu değişiklik 19/7/2019 tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
(5) Bu değişiklik 1/1/2020 tarihinde yürürlüğe girer.
(6) 29/6/2021 tarihli ve 31526 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan değişiklik ile Yönetmeliğin adı ‘Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketlerinin Muhasebe Uygulamaları İle Finansal Tabloları Hakkında Yönetmelik’ iken Yönetmeliğe işlendiği şekilde değiştirilmiştir.
Yönetmeliğin ekleri için tıklayınız
Yönetmeliğin Yayımlandığı Resmî Gazete’nin
Tarihi
Sayısı
24/12/2013
28861
Yönetmelikte Değişiklik Yapan Yönetmeliklerin Yayımlandığı Resmî Gazetelerin
Tarihi
Sayısı
1.
7/2/2014
28906
2.
26/6/2015
29398
3.
8/1/2016
29587
4.
27/9/2016
29840
5.
14/12/2016
29918
6.
17/8/2017
30157
7.
21/10/2017
30217
8.
2/5/2018
30409
9.
1/2/2019
30673
10.
27/11/2019
30961
11.
1/8/2019
30849
12.
29/6/2021
31526
13.
24/5/2022
31845
── EK: 7.5.19152 EK .xlsx ──
CARİ DÖNEM
ÖNCEKİ DÖNEM
( ...../...../......)
Diğer
Finansal Kiralama Alacakları
Diğer Karşılıklar
I.
V.
IV.
III.
II.
VII.
VI.
VIII.
IX.
X.
XI.
XII.
XIII.
XIV.
XV.
XVI.
XVII.
Alınan Ücret ve Komisyonlar
Verilen Ücret ve Komisyonlar
1.2
1.1
1.3
1.4
2.1
2.2
2.3
3.1
3.2
11.1
11.2
DİĞER AKTİFLER
1.5
4.1
4.2
1.1.1
1.1.2
1.1.3
1.1.4
2.4
2.5
6.1
6.2
Diğer Faiz Giderleri
4.3
GELİR VE GİDER KALEMLERİ
Ödenmiş Sermaye
Sermaye Yedekleri
Hisse Senedi İhraç Primleri
Hisse Senedi İptal Kârları
Diğer Sermaye Yedekleri
Kâr Yedekleri
Yasal Yedekler
Statü Yedekleri
Olağanüstü Yedekler
Diğer Kâr Yedekleri
Menkul Değerlerden Alınan Faizler
Kâr veya Zarar
6.3
8.1
8.2
TP
YP
Toplam
CARİ DÖNEM
ÖNCEKİ DÖNEM
FAKTORİNG BORÇLARI
İHRAÇ EDİLEN MENKUL KIYMETLER (Net)
MADDİ DURAN VARLIKLAR (Net)
MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR (Net)
İhraç Edilen Menkul Kıymetlere Verilen Faizler
NET PARASAL POZİSYON KÂRI/ZARARI
Cari Vergi Karşılığı
CARİ DÖNEM
ÖNCEKİ DÖNEM
(...../...../......)
(..../...../......)
TOPLAM
TAAHHÜTLER
Cayılamaz Taahhütler
Cayılabilir Taahhütler
Diğer Cayılabilir Taahhütler
TÜREV FİNANSAL ARAÇLAR
EMANET KIYMETLER
ÖZKAYNAK KALEMLERİNDEKİ DEĞİŞİKLİKLER
Ödenmiş
Hisse Senedi
Diğer
Sermaye
İhraç Primleri
İptal Kârları
Yedekleri
Kârı / (Zararı)
Özkaynak
(...../...../......)
A.
(+)
(-)
Alınan Temettüler
1.1.5
Elde Edilen Diğer Kazançlar
1.1.6
Personele ve Hizmet Tedarik Edenlere Yapılan Nakit Ödemeler
1.1.7
Ödenen Vergiler
1.1.8
(+/-)
1.1.9
1.2.1
1.2.2
1.2.3
1.2.4
1.2.5
1.2.6
Alınan Kredilerdeki Net Artış (Azalış)
Vadesi Gelmiş Borçlarda Net Artış (Azalış)
Diğer Borçlarda Net Artış (Azalış)
B.
Satın Alınan Menkuller ve Gayrimenkuller
Elden Çıkarılan Menkul ve Gayrimenkuller
2.6
2.7
2.8
2.9
C.
Finansman Faaliyetlerinden Sağlanan Net Nakit
Krediler ve İhraç Edilen Menkul Değerlerden Sağlanan Nakit
Krediler ve İhraç Edilen Menkul Değerlerden Kaynaklanan Nakit Çıkışı
3.3
İhraç Edilen Sermaye Araçları
3.4
Temettü Ödemeleri
3.5
3.6
Nakit ve Nakde Eşdeğer Varlıklardaki Net Artış
I+II+III+IV
Dönem Başındaki Nakit ve Nakde Eşdeğer Varlıklar
Dönem Sonundaki Nakit ve Nakde Eşdeğer Varlıklar
V+VI
I.
DÖNEM KÂRININ DAĞITIMI
DÖNEM KÂRI
ÖDENECEK VERGİ VE YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER (-)
Kurumlar Vergisi (Gelir Vergisi)
Gelir Vergisi Kesintisi
Diğer Vergi ve Yasal Yükümlülükler
NET DÖNEM KÂRI (1.1-1.2)
GEÇMİŞ DÖNEMLER ZARARI (-)
DAĞITILABİLİR NET DÖNEM KÂRI [(A-(1.3+1.4+1.5)]
1.6
ORTAKLARA BİRİNCİ TEMETTÜ (-)
1.6.1
Hisse Senedi Sahiplerine
1.6.2
İmtiyazlı Hisse Senedi Sahiplerine
1.6.3
Katılma İntifa Senetlerine
1.6.4
Kâra İştirakli Tahvillere
1.6.5
Kâr ve Zarar Ortaklığı Belgesi Sahiplerine
1.7
PERSONELE TEMETTÜ (-)
1.8
YÖNETİM KURULUNA TEMETTÜ (-)
1.9
ORTAKLARA İKİNCİ TEMETTÜ (-)
1.9.1
1.9.2
1.9.3
1.9.4
1.9.5
1.11
STATÜ YEDEKLERİ (-)
1.12
OLAĞANÜSTÜ YEDEKLER
1.13
DİĞER YEDEKLER
ÖZEL FONLAR
YEDEKLERDEN DAĞITIM
DAĞITILAN YEDEKLER
ORTAKLARA PAY (-)
PERSONELE PAY (-)
YÖNETİM KURULUNA PAY (-)
III.
HİSSE BAŞINA KÂR
HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE
HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE ( % )
İMTİYAZLI HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE
İMTİYAZLI HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE ( % )
IV.
HİSSE BAŞINA TEMETTÜ
4.1
4.4
...............................................................................................................A.Ş. KÂR DAĞITIM TABLOSU
8.3
Yeniden Yapılanma Karşılığı
Riskten Korunma Amaçlı Türev Finansal Araçlar
Gerçeğe Uygun Değer Riskinden Korunma Amaçlı İşlemler
Nakit Akış Riskinden Korunma Amaçlı İşlemler
Alım Satım Amaçlı İşlemler
Yurtdışındaki Net Yatırım Riskinden Korunma Amaçlı İşlemler
Finansal Kiralama Gelirleri
Faaliyet Kiralaması Alacakları
Kazanılmamış Gelirler (-)
ALINAN KREDİLER
Bankalardan Alınan Faizler
Kullanılan Kredilere Verilen Faizler
Faktoring Alacaklarından Alınan Faizler
Finansman Kredilerinden Alınan Faizler
Tüketici Kredileri
Kredi Kartları
Taksitli Ticari Krediler
İskontolu
7.1
7.2
KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR
7.3
Faktoring İşlemlerinden Borçlara Verilen Faizler
Finansman Kredilerinden Alınan Ücret ve Komisyonlar
Faktoring Alacaklarından Alınan Ücret ve Komisyonlar
Faaliyet Kiralaması Gelirleri
Finansal Kiralama Taahhütleri
Faaliyet Kiralama Taahhütleri
Vadeli Alım-Satım İşlemleri
DURDURULAN FAALİYETLERDEN GELİRLER
Satış Amaçlı Elde Tutulan Duran Varlık Gelirleri
Diğer Durdurulan Faaliyet Gelirleri
DURDURULAN FAALİYETLERDEN GİDERLER (-)
Satış Amaçlı Elde Tutulan Duran Varlık Giderleri
Diğer Durdurulan Faaliyet Giderleri
DURDURULAN FAALİYETLER VERGİ KARŞILIĞI (±)
SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER VERGİ KARŞILIĞI (±)
Kiralama İşlemlerinden Alınan Ücret ve Komisyonlar
KİRALAMA GELİRLERİ
Duran Varlıklar Değer Düşüş Giderleri
Personel Giderleri
Kıdem Tazminatı Karşılığı Gideri
Alım Satım Opsiyon İşlemleri
Futures Alım Satım İşlemleri
Satış Amaçlı
Durdurulan Faaliyetlere İlişkin
Temettü Gelirleri
Sermaye Piyasası İşlemleri Kârı
Kambiyo İşlemleri Kârı
Kambiyo İşlemleri Zararı
Araştırma Geliştirme Giderleri
Genel İşletme Giderleri
Kiralama Taahhütleri
BİRLEŞME İŞLEMİ SONRASINDA GELİR OLARAK KAYDEDİLEN FAZLALIK TUTARI
Zarar Olarak Muhasebeleştirilen Takipteki Alacaklardan Tahsilatlar
Faktoring Borçlarındaki Net Artış (Azalış)
Kiralama İşlemlerinden Borçlarda Net Artış (Azalış)
SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN VARLIKLAR (Net)
FİNANSMAN GİDERLERİ (-)
Menkul Değerler Değer Düşüş Gideri
Finansman Kredilerindeki Net (Artış) Azalış
Faktoring Alacaklarındaki Net (Artış) Azalış
Kiralama İşlemlerinden Alacaklarda Net (Artış) Azalış
NAZIM HESAP KALEMLERİ
TÜRK LİRASI
Yatırım Faaliyetlerinden Kaynaklanan Net Nakit Akışı
Geçmiş Yıllar Kâr veya Zararı
Dönem Net Kâr veya Zararı
NAZIM HESAPLAR TOPLAMI
ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI
16.1
16.2
ERTELENMİŞ VERGİ BORCU
ESAS FAALİYET GELİRLERİ
FAKTORİNG GELİRLERİ
FİNANSMAN KREDİLERİNDEN GELİRLER
DİĞER FAALİYET GELİRLERİ
DİĞER FAALİYET GİDERLERİ (-)
4.5
6.4
6.5
Ertelenmiş Vergi Gider Etkisi (+)
Ertelenmiş Vergi Gelir Etkisi (-)
XVIII.
6.2.1
6.2.2
ESAS FAALİYET GİDERLERİ (-)
16.3
.....................................................................................................A.Ş. NAZIM HESAPLAR
…………….........................................................................................A.Ş. NAKİT AKIŞ TABLOSU
ÖZKAYNAKLAR
Swap Alım Satım İşlemleri
Esas Faaliyetlerinden Kaynaklanan Net Nakit Akışı
Diğer Faktoring Alacakları
SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIK BORÇLARI (Net)
5.1
5.2
XIX.
RİSKİ ÜSTLENİLEN FAKTORİNG İŞLEMLERİ
RİSKİ ÜSTLENİLMEYEN FAKTORİNG İŞLEMLERİ
ALINAN TEMİNATLAR
VERİLEN TEMİNATLAR
5.2.1
5.2.2
CARİ DÖNEM VERGİ VARLIĞI
......................................................................................................... A.Ş. FİNANSAL DURUM TABLOSU (BİLANÇOSU)
.............................................................................................................. A.Ş. FİNANSAL DURUM TABLOSU (BİLANÇOSU)
................................................................................................... A.Ş. KAR VEYA ZARAR TABLOSU
...............................................................................................................A.Ş. ÖZKAYNAKLAR DEĞİŞİM TABLOSU
ESAS FAALİYETLERDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIŞLARI
YATIRIM FAALİYETLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIŞLARI
FİNANSMAN FAALİYETLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIŞLARI
ARA TOPLAM
Kâr veya Zararda Yeniden Sınıflandırılmayacak Birikmiş Diğer Kapsamlı Gelirler veya Giderler
Kâr veya Zararda Yeniden Sınıflandırılacak Birikmiş Diğer Kapsamlı Gelirler veya Giderler
DÖNEM KARI/ZARARI
DİĞER KAPSAMLI GELİRLER
Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılmayacaklar
Maddi Duran Varlıklar Yeniden Değerleme Artışları/Azalışları
Maddi Olmayan Duran Varlıklar Yeniden Değerleme Artışları/Azalışları
Diğer Kâr veya Zarar Olarak Yeniden Sınıflandırılmayacak Diğer Kapsamlı Gelir Unsurları
Kâr veya Zararda Yeniden Sınıflandırılmayacak Diğer Kapsamlı Gelire İlişkin Vergiler
Yabancı Para Çevirim Farkları
Diğer Kâr veya Zarar Olarak Yeniden Sınıflandırılacak Diğer Kapsamlı Gelir Unsurları
Kâr veya Zararda Yeniden Sınıflandırılacak Diğer Kapsamlı Gelire İlişkin Vergiler
XX.
2.1.2
2.1.1
2.1.3
2.1.4
2.1.5
2.2.1
2.2.2
2.2.3
2.2.4
2.2.5
2.2.6
Kâr veya Zararda Yeniden Sınıflandırılmayacak
Birikmiş Diğer Kapsamlı Gelirler ve Giderler
Kâr veya Zararda Yeniden Sınıflandırılacak
TOPLAM KAPSAMLI GELİR (I+II)
Dönem Başı Bakiyesi
TMS 8 Uyarınca Yapılan Düzeltmeler
Hataların Düzeltilmesinin Etkisi
Muhasebe Politikasında Yapılan Değişikliklerin Etkisi
Yeni Bakiye (I+II)
Nakden Gerçekleştirilen Sermaye Artırımı
Ödenmiş Sermaye Enflasyon Düzeltme Farkı
Hisse Senedine Dönüştürülebilir Tahviller
Kâr Dağıtımı
Dağıtılan Temettü
Yedeklere Aktarılan Tutarlar
Önceki Dönem Sonu Bakiyesi
Diğer Sermaye
Kar
Dönem Net
Kar veya Zararı
BRÜT K/Z (I+II)
BRÜT FAALİYET K/Z (III+IV)
6.6
6.7
8.4
8.5
NET FAALİYET K/Z (V+…+VIII)
1.6
1.7
Nakit Akış Riskinden Korunma Gelirleri/Giderleri
Yurtdışındaki İşletmeye İlişkin Yatırım Riskinden Korunma Gelirleri/Giderleri
NAKİT, NAKİT BENZERLERİ ve MERKEZ BANKASI
………...…. A.Ş. KAR VEYA ZARAR VE DİĞER KAPSAMLI GELİR TABLOSU
Kâr veya Zararda Yeniden Sınıflandırılacaklar
Tanımlanmış Fayda Planları Yeniden Ölçüm Kazançları/Kayıpları
ifade eder.
Toplam Kapsamlı Gelir
İç Kaynaklardan Gerçekleştirilen Sermaye Artırımı
GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI DİĞER KAPSAMLI GELİRE YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLAR (Net)
TÜREV FİNANSAL VARLIKLAR
İTFA EDİLMİŞ MALİYETİ İLE ÖLÇÜLEN FİNANSAL VARLIKLAR (Net)
Faktoring Alacakları
İskontolu Faktoring Alacakları (Net)
Finansman Kredileri
7.4
İtfa Edilmiş Maliyeti İle Ölçülen Diğer Finansal Varlıklar
ORTAKLIK YATIRIMLARI
İştirakler (Net)
Bağlı Ortaklıklar (Net)
Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar (İş Ortaklıkları) (Net)
14.1
14.2
TÜREV FİNANSAL YÜKÜMLÜLÜKLER
CARİ VERGİ BORCU
Sermaye Piyasası İşlemleri Zararı
ÖZKAYNAK YÖNTEMİ UYGULANAN ORTAKLIKLARDAN KÂR/ZARAR
İştirak, Bağlı Ortaklık ve Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar (İş Ort.) Satış Karları
İştirak, Bağlı Ortaklık ve Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar (İş Ort.) Satış Zararları
14.3
SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER VERGİ ÖNCESİ K/Z (IX+X+XI+XII)
SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER DÖNEM NET K/Z (XIII±XIV)
17.1
17.2
17.3
DURDURULAN FAALİYETLER VERGİ ÖNCESİ K/Z (XVI-XVII)
19.1
19.2
19.3
XXI.
DURDURULAN FAALİYETLER DÖNEM NET K/Z (XVIII±XIX)
DÖNEM NET KARI/ZARARI (XV+XX)
Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Finansal Varlıkların Değerleme ve/veya Sınıflandırma Gelirleri/Giderleri
Diğer Değişiklikler Nedeniyle Artış /Azalış
11.3
Dönem Sonu Bakiyesi (III+IV+…...+X+XI)
1. Duran varlıklar birikmiş yeniden değerleme artışları/azalışları,
2. Tanımlanmış fayda planlarının birikmiş yeniden ölçüm kazançları/kayıpları,
3. Diğer (Özkaynak yöntemiyle değerlenen yatırımların diğer kapsamlı gelirinden kâr/zararda sınıflandırılmayacak payları ile diğer kâr veya zarar olarak yeniden sınıflandırılmayacak diğer kapsamlı gelir unsurlarının birikmiş tutarları)
4. Yabancı para çevirim farkları,
5. Gerçeğe uygun değer farkı diğer kapsamlı gelire yansıtılan finansal varlıkların birikmiş yeniden değerleme ve/veya sınıflandırma kazançları/kayıpları,
6. Diğer (Nakit akış riskinden korunma kazançları/kayıpları, özkaynak yöntemiyle değerlenen yatırımların diğer kapsamlı gelirinden kâr/zararda sınıflandırılacak payları ve diğer kâr veya zarar olarak yeniden sınıflandırılacak diğer kapsamlı gelir unsurlarının birikmiş tutarları)
BİN TÜRK LİRASI
Geçmiş Dönem
BİN TÜRK LİRASI
BİN
BİN TÜRK LİRAS I
Esas Faaliyet Konusu Varlık ve Yükümlülüklerdeki Değişim Öncesi Faaliyet Kârı
Esas Faaliyet Konusu Varlık ve Yükümlülüklerdeki Değişim
Diğer Varlıklarda Net (Artış) Azalış
İktisap Edilen İştirakler, Bağlı Ortaklık ve Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar (İş Ortaklıkları)
Elden Çıkarılan İştirakler, Bağlı Ortaklık ve Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar (İş Ortaklıkları)
Elde Edilen Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Finansal Varlıklar
Elden Çıkarılan Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Finansal Varlıklar
Satın Alınan İtfa Edilmiş Maliyetiyle Ölçülen Finansal Varlıklar
Satılan İtfa Edilmiş Maliyetiyle Ölçülen Finansal Varlıklar
Kiralamaya İlişkin Ödemeler
Yabancı Para Çevrim Farklarının Nakit ve Nakde Eşdeğer Varlıklar Üzerindeki Etkisi
YASAL YEDEK AKÇELER (-)
ŞİRKETTE BIRAKILMASI VE TASARRUFU ZORUNLU YASAL FONLAR (-)
Beklenen Zarar Karşılıkları/Özel Karşılıklar (-)
YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER (Net)
Takipteki Alacaklar
5.1.1
5.1.2
5.3
5.3.1
5.3.2
5.3.3
5.4
5.5
13.1
13.2
5.6
GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLAR (Net)
VARLIKLAR
YÜKÜMLÜLÜKLER
GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KAR ZARARA YANSITILAN FİNANSAL YÜKÜMLÜLÜKLER
KARŞILIKLAR
Genel Karşılıklar
Çalışan Hakları Yükümlülüğü Karşılığı
SERMAYE BENZERİ BORÇLANMA ARAÇLARI
DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER
VARLIK TOPLAMI
YÜKÜMLÜLÜK TOPLAMI
Kiralama İşlemlerine İlişkin Faiz Giderleri
Türev Finansal İşlemler Kârı
Türev Finansal İşlemlerden Zarar
8.6
Özel Karşılıklar
Beklenen Zarar Karşılıkları
Hisse Başına Kâr/Zarar
Sermaye Benzeri Borçlanma Araçları
1.2.7
1.2.8
1.2.9
1.10
Kiralama İşlemleri (Net)
KARŞILIK GİDERLERİ
(Değişik:RG-1/2/2019-30673)
Tasarruf Finansman Alacakları
Tasarruf Fon Havuzundan
Özkaynaklardan
5.4.1
5.4.2
5.4.3
5.7
TASARRUF FON HAVUZUNDAN BORÇLAR
14.2.1
14.2.2
14.2.3
14.4
14.5
14.5.1
14.5.2
14.5.3
14.5.4
14.6
14.6.1
14.6.2
TASARRUF FİNANSMAN GELİRLERİ
Tasarruf Finansman Faaliyetlerinden Alınan Ücret ve Komisyonlar
Tasarruf Finansman Alacaklarındaki Net (Artış) Azalış
1.2.10
Tasarruf Fon Havuzundaki Net Artış (Azanlış)
1.2.11
6.2.1.1
6.2.1.2
7.1.1
7.1.2
7.1.3
7.2.1
7.2.2
7.2.3
7.2.4
7.2.5
Alınan Faizler/Alınan Kâr Payları/Kiralama Gelirleri
Ödenen Faizler/Ödenen Kâr Payları/Kiralama Giderleri
Tasarruf Finansman Alacaklarından Alınan Kâr Payları
Tasarruf Fon Havuzuna Verilen Kâr Payları
TASARRUF FİNANSMAN SÖZLEŞMELERİ İŞLEMLERİ
EK1-C
(Değişik:RG-29/6/2021-31526)