T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(MükellefHizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü)
Sayı: B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.06.-454
07/02/2012
Konu: Yurtdışında fuarlarda verilen hizmetlerin KDV beyannamesinde gösterilip gösterilmeyeceği
İlgide kayıtlı özelge talep formunda; faaliyet konunuz olan seyahat acentalığı kapsamında yerli ve yabancı kişi ve kurumlara yurtdışında vermiş olduğunuz konaklama, yeme-içme, rehberlik gibi hizmetlerin KDV beyannamesinde gösterilip gösterilmeyeceği konusunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun;
1/1 inci maddesinde; ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ye tabi olduğu,
4 üncü maddesinde; hizmetin teslim ve teslim sayılan haller ile mal ithalatı dışında kalan işlemler olduğu; bu işlemlerin bir şeyi yapmak, işlemek, meydana getirmek, imal etmek, onarmak, temizlemek, muhafaza etmek, hazırlamak, değerlendirmek, kiralamak, bir şeyi yapmamayı taahhüt etmek gibi şekillerde gerçekleşebileceği,
6/b maddesinde; hizmetin Türkiye'de yapılmasının veya hizmetten Türkiye'de faydalanılmasının işlemlerin Türkiye'de yapıldığını ifade ettiği
30/a maddesinde de; vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilmiş bulunan malların teslimi ve hizmet ifası ile ilgili alış vesikalarında gösterilen veya bu mal ve hizmetlerin maliyetleri içinde yer alan KDV nin vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV den indirilemeyeceği,
hüküm altına alınmıştır.
Buna göre, şirketinizce seyahat acenteliği kapsamında yurtdışında düzenlenen fuarlarda yerli-yabancı kişi ve kurumlara verilen konaklama, transfer, uçak bileti, rehberlik, yeme-içme gibi hizmetler, hizmet yurtdışında verildiğinden ve hizmetten yurtdışında yararlanıldığından KDV nin konusuna girmemekte olup, bu işle ilgili yüklenilen KDV nin işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması gerekmektedir.
Ayrıca, KDV nin konusuna girmeyen bu işlemlerin KDV beyannamesinde gösterilmeyeceği de tabiidir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.