T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
MERSİN VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)
Sayı: B.07.1.GİB.4.33.15.01-130[2012-8-701]-84
22/08/2012
Konu: Hal rüsumunda KDV.
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, halde düzenlemiş olduğunuz faturalardan 5957 sayılı Kanun gereği alınan %1 hal rüsumu üzerinden KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı ile gerçek usulde KDV mükellefi olmayan müstahsil adına yaptığınız satışlardan alınan hal rüsumu için de KDV uygulanıp uygulanmayacağı, uygulanması halinde kim tarafından beyan edileceği hakkında bilgi verilmesi istenilmektedir.
Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu'nun;
1/1 inci maddesinde, Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV.ye tabi olduğu,
20/1 inci maddesinde, teslim ve hizmet işlemlerinde matrahın, bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedel olduğu,
20/2 nci maddesinde, bedel deyiminin, malı teslim alan veya kendisine hizmet yapılan veyahut bunlar adına hareket edenlerden bu işlemler karşılığında her ne suretle olursa olsun alınan veya bunlarca borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamını ifade ettiği,
24/b maddesinde, ambalaj giderleri, sigorta, komisyon ve benzeri gider karşılıkları ile vergi, resim, harç, pay, fon karşılığı gibi unsurların matraha dahil olduğu, hüküm altına alınmıştır.
Buna göre, 5957 sayılı Kanun'un 8 inci maddesine göre toptancı halinde satılan mallardan alınan hal rüsumunun, KDV Kanunu'nun 24/b maddesine göre satılan malın bedeline ilave edilmek suretiyle KDV matrahına dahil edilmesi gerekmektedir.
Diğer taraftan, KDV Kanunu'nun 17/4-b maddesi gereğince teslim ve hizmetleri KDV'den müstesna olan çiftçiler adına yapacağınız satışlar için KDV uygulanmayacağından, bu satışlar nedeniyle ödenen hal rüsumu için de KDV hesaplanmayacaktır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.