T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü
Sayı: B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.29-2624
17/08/2012
Konu: Et teslimlerinde tevkifat uygulamasından doğan iade talebine ATİK'lerden pay verilip verilemeyeceği
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, toptan büyük ve küçükbaş et tesliminde bulunduğunuz, bu etlerin tesliminde 1/2 oranında tevkifat uygulandığı, tevkifatlı işlemlerden iade edilecek KDV doğduğu belirtilerek, indirilecek KDV tablosunu hazırlarken genel gider ve sabit kıymet alışlarınıza ait KDV'yi indirim listelerine dahil edip etmeyeceğiniz konusunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun; 9/1 inci maddesinde, mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin, kanunî merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla Maliye Bakanlığının, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabileceği hükmü yer almaktadır.
Buna göre, büyük ve küçükbaş hayvan eti teslimlerinize ilişkin tevkifat uygulamasından doğan KDV alacaklarınızın iadesinde, indirilecek KDV listesine genel imal ve idare giderleri ile amortismana tabi iktisadi kıymetler dolayısıyla yüklenilen vergilerin dahil edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, tevkifat uygulamasında iade olarak talep edilecek tutar işlemin bünyesine giren vergi değil, tevkif edilen vergi esas alınarak belirleneceğinden, iadesi istenilecek KDV nin tevkif edilen vergiden fazla olamayacağı tabiidir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.