EK

YILI ���NDE MAHSUP ED�LECEK VERG� TUTARININ HESAPLANMASINA �L��K�N �RNEK


D�NEM
� N D � R � M L � O R A N A T A B � � � L E M
FARK
(4-3)
�NCEK� D�NEM SONU �ADE TUTARI
TOPLAM
(5+6)
DEVREDEN KDV
CAR� D�NEM SONU �ADE TUTARI
MAHSUP ED�LECEK KDV
BEDEL
HESAPLANAN KDV
Y�KLEN�LEN KDV
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)
(10)
OCAK
20.000
1.600
2.500
900
0
900
1400
900
-
�UBAT
25.000
2.000
3.100
1.100
900
2.000
3.700
2.000
-
MART
15.000
1.200
1.700
500
2.000
2.500
2.300
2.300
-
N�SAN
50.000
4.000
5.600
1.600
2.300
3.900
5.200
3.900
-
MAYIS
80.000
6.400
9.600
3.200
3.900
7.100
8.400
7.100
-
HAZ�RAN
110.000
8.800
12.600
3.800
7.100
10.900
17.600
10.900
900
TEMMUZ
90.000
7.200
10.000
2.800
0
2.800
7.300
2.800
2.800
A�USTOS
25.000
2.000
3.000
1.000
0
1.000
1.850
1.000
1.000
EYL�L
40.000
3.200
4.200
1.000
0
1.000
850
850
850
EK�M
60.000
4.800
6.500
1.700
0
1.700
2.200
1.700
1.700
KASIM
50.000
4.000
6.000
2.000
0
2.000
1.450
1.450
1.450
ARALIK
45.000
3.600
5.700
2.100
0
2.100
2.250
2.100
2.100

Yukar�daki tablo, %8 oran�na tabi i�lemleri de bulunan bir m�kellefin, bu i�lemlerle ilgili y�l� i�indeki mahsup taleplerine konu olacak KDV alaca��n�n hesaplanmas�na ili�kin bir �rnek olarak haz�rlanm��t�r. Tablo ile ilgili a��klamalar a�a��dad�r.

1) M�kellefin Ocak ay�ndaki indirimli orana tabi teslimlerine ili�kin KDV hari� bedel 20.000 YTL, i�lemin b�nyesine giren KDV 2.500 YTL, bu teslim �zerinden hesaplanan KDV 1.600 YTL, hesaplanan ve y�klenilen tutarlar aras�ndaki fark 900 YTL' dir. Bu tutar Ocak d�nemi devreden KDV tutar�ndan k���k oldu�undan tamam� "Ocak Sonu �ade Edilebilir KDV" olarak hesaplanm��t�r.

2) �ubat ay�nda hesaplanan _ y�klenilen KDV fark� 1.100 YTL'dir. Bu tutar�n "Ocak Sonu �ade edilebilir KDV" tutar� ile toplanmas� ile bulunan 2.000 YTL, �ubat sonu devreden KDV tutar� ile kar��la�t�r�lm��, devreden KDV y�ksek oldu�undan 2.000 YTL' nin tamam� "�ubat Sonu �ade Edilebilir KDV" olarak hesaplanm��t�r. 2.000 YTL k�m�latif tutard�r. Ocak ve �ubat aylar�n� kapsayan 2 ayl�k d�nem i�in hesaplanan toplam iade edilebilir KDV tutar�n� vermektedir.

3) Mart ay�nda hesaplanan _ y�klenilen KDV fark� 500 YTL' dir. Bu tutara �ubat sonu iade edilebilir vergi tutar�n�n eklenmesi ile bulunan 2.500 YTL, Mart d�nemi devreden vergisi olan 2.300 YTL' den b�y�kt�r. Bu nedenle "Mart D�nemi �ade edilebilir KDV" tutar� 2.300 YTL olarak tespit edilmi�tir.

4) Nisan, May�s ve Haziran d�nemlerinde hesaplamalar yukar�daki gibi yap�lm��, Haziran d�neminde k�m�latif iade tutar� 10.900 YTL olarak hesaplanm��t�r. Bu tutar, Bakanlar Kurulunca belirlenen 10.000 YTL' yi a�t���ndan m�kellefin mahsuben iade hakk� do�mu� olmaktad�r. Bu d�nemde m�kellefe 10.000 YTL' yi a�an k�s�m olan 900 YTL mahsuben iade edilebilecektir.

5) Temmuz ay�ndan itibaren iade hesab� ayl�k olarak yap�lacak, y�klenilen _ hesaplanan KDV fark� do�rudan o d�nemin devreden vergisi ile kar��la�t�r�larak iade tutar� hesaplanacakt�r. Bu nedenle tablonun "�nceki D�nem Sonu �ade Tutar�" s�tununa Temmuz d�neminden ba�layarak "s�f�r" yaz�lm��t�r.

Temmuz ay�nda y�klenilen-hesaplanan KDV fark� 2.800 YTL' dir. Bu tutar ayn� ay�n devreden vergisinden k���k oldu�undan tamam� mahsuben iade olarak talep edilebilecektir. Aral�k ay�na kadar iade tutar� bu �ekilde hesaplanacakt�r.